Исчисление НДС при экспорте товаров работ, услуг

|     |уплаченная им  при  приобретении  товаров  (работ,|      |       |

|     |услуг),  использованных   при   реализации   работ|      |       |

|     |(услуг) по  переработке  товаров,  помещенных  под|      |       |

|     |таможенный режим переработки товаров на таможенной|      |       |

|     |территории и под таможенным контролем             |      |       |

|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|7    |Сумма налога,  предъявленная  налогоплательщику  и|190   |   —   |

|     |уплаченная им  при  приобретении  товаров  (работ,|      |       |

|     |услуг),  использованных   при   реализации   работ|      |       |

|     |(услуг), непосредственно  связанных  с  перевозкой|      |       |

|     |(транспортировкой) через таможенную территорию  РФ|      |       |

|     |товаров, помещенных под таможенный режим транзита |      |       |

|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|8    |Сумма налога,  предъявленная  налогоплательщику  и|200   |   —   |

|     |уплаченная им  при  приобретении  товаров  (работ,|      |       |

|     |услуг), использованных  при  реализации  услуг  по|      |       |

|     |перевозке пассажиров и  багажа  при  условии,  что|      |       |

|     |пункт отправления или пункт назначения  пассажиров|      |       |

|     |и багажа расположены за пределами территории РФ по|      |       |

|     |единым международным перевозочным документам      |      |       |

|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|9    |Сумма налога,  предъявленная  налогоплательщику  и|210   |   —   |

|     |уплаченная им  при  приобретении  товаров  (работ,|      |       |

|     |услуг),  использованных   при   реализации   работ|      |       |

|     |(услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно|      |       |

|     |в  космическом  пространстве,  а  также  комплекса|      |       |

|     |подготовительных    наземных    работ     (услуг),|      |       |

|     |технологически   обусловленного    и    неразрывно|      |       |

|     |связанного с выполнением работ  (оказанием  услуг)|      |       |

|     |непосредственно в космическом пространстве        |      |       |

|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|10   |Сумма налога,  предъявленная  налогоплательщику  и|220   |   —   |

|     |уплаченная им  при  приобретении  товаров  (работ,|      |       |

|     |услуг), использованных при реализации  драгоценных|      |       |

|     |металлов налогоплательщиками,  осуществляющими  их|      |       |

|     |добычу  или  производство  из  лома   и   отходов,|      |       |

|     |содержащих драгоценные  металлы,  Государственному|      |       |

|     |фонду драгоценных металлов  и  драгоценных  камней|      |       |

|     |РФ, Центральному банку РФ, банкам                 |      |       |

|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|11   |Сумма налога,  предъявленная  налогоплательщику  и|230   |   —   |

|     |уплаченная им  при  приобретении  товаров  (работ,|      |       |

|     |услуг),  использованных  при  реализации   товаров|      |       |

|     |(работ,  услуг)   для   официального   пользования|      |       |

|     |иностранными дипломатическими  и  приравненными  к|      |       |

|     |ним представительствами                           |      |       |

|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|12   |Сумма налога,  предъявленная  налогоплательщику  и|240   |   —   |

|     |уплаченная им  при  приобретении  товаров  (работ,|      |       |

|     |услуг), использованных  при  реализации  припасов,|      |       |

|     |вывезенных с территории  РФ  в  таможенном  режиме|      |       |

|     |перемещения припасов                              |      |       |

|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|13   |Сумма  налога,  ранее  уплаченная  с   авансов   и|250   |   —   |

|     |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде  при|      |       |

|     |реализации товаров (работ, услуг),  обоснованность|      |       |

|     |применения налоговой ставки 0 процентов по которым|      |       |

|     |подтверждена,                                     |      |       |

|     |в том числе:                                      |      |       |

|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|     |по    экспортным    товарам,    включая    товары,|260   |   —   |

|     |приобретенные для перепродажи на экспорт в  страны|      |       |

|     |дальнего зарубежья                                |      |       |

|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|     |по    экспортным    товарам,    включая    товары,|270   |   —   |

|     |приобретенные  для  перепродажи   на   экспорт   в|      |       |

|     |государства — участники СНГ                       |      |       |

|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|14   |Сумма  налога,  ранее  уплаченная  с   авансов   и|280   |   —   |

|     |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде  при|      |       |

|     |реализации товаров (работ, услуг),  обоснованность|      |       |

|     |применения налоговой ставки 0 процентов по которым|      |       |

|     |подтверждена,    по    работам    (услугам)     по|      |       |

|     |сопровождению,   транспортировке,    погрузке    и|      |       |

|     |перегрузке экспортированных за пределы РФ  товаров|      |       |

|     |и импортированных в  РФ,  выполняемых  российскими|      |       |

|     |перевозчиками, и иных подобных работ (услуг)      |      |       |

|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|15   |Сумма  налога,  ранее  уплаченная  с   авансов   и|290   |   —   |

|     |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде  при|      |       |

|     |реализации товаров (работ, услуг),  обоснованность|      |       |

|     |применения налоговой ставки 0 процентов по которым|      |       |

|     |подтверждена, по работам (услугам) по  переработке|      |       |

|     |товаров,   помещенных   под    таможенный    режим|      |       |

|     |переработки товаров на таможенной территории и под|      |       |

|     |таможенным контролем                              |      |       |

|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|16   |Сумма  налога,  ранее  уплаченная  с   авансов   и|300   |   —   |

|     |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде  при|      |       |

|     |реализации товаров (работ, услуг),  обоснованность|      |       |

|     |применения налоговой ставки 0 процентов по которым|      |       |

|     |подтверждена,      по      работам      (услугам),|      |       |

|     |непосредственно     связанным     с     перевозкой|      |       |

|     |(транспортировкой) через таможенную территорию  РФ|      |       |

|     |товаров, помещенных под таможенный режим транзита |      |       |

|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|17   |Сумма  налога,  ранее  уплаченная  с   авансов   и|310   |   —   |

|     |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде  при|      |       |

|     |реализации товаров (работ, услуг),  обоснованность|      |       |

|     |применения налоговой ставки 0 процентов по которым|      |       |

|     |подтверждена, по услугам по перевозке пассажиров и|      |       |

|     |багажа при  условии,  что  пункт  отправления  или|      |       |

|     |пункт назначения пассажиров и  багажа  расположены|      |       |

|     |за пределами территории РФ по единым международным|      |       |

|     |перевозочным документам                           |      |       |

|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|18   |Сумма  налога,  ранее  уплаченная  с   авансов   и|320   |   —   |

|     |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде  при|      |       |

|     |реализации товаров (работ, услуг),  обоснованность|      |       |

|     |применения налоговой ставки 0 процентов по которым|      |       |

|     |подтверждена, по  работам  (услугам),  выполняемым|      |       |

|     |(оказываемым)   непосредственно   в    космическом|      |       |

|     |пространстве, а также  комплексу  подготовительных|      |       |

|     |наземных     работ     (услуг),     технологически|      |       |

|     |обусловленных и неразрывно связанных с выполнением|      |       |

|     |работ   (оказанием   услуг)   непосредственно    в|      |       |

|     |космическом пространстве                          |      |       |

|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|19   |Сумма  налога,  ранее  уплаченная  с   авансов   и|330   |   —   |

|     |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде  при|      |       |

|     |реализации товаров (работ, услуг),  обоснованность|      |       |

|     |применения налоговой ставки 0 процентов по которым|      |       |

|     |подтверждена, по реализации  драгоценных  металлов|      |       |

|     |налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или|      |       |

|     |производство  из  лома   и   отходов,   содержащих|      |       |

|     |драгоценные   металлы,   Государственному    фонду|      |       |

|     |драгоценных  металлов  и  драгоценных  камней  РФ,|      |       |

|     |Центральному банку РФ, банкам                     |      |       |

|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|20   |Сумма  налога,  ранее  уплаченная  с   авансов   и|340   |   —   |

|     |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде  при|      |       |

|     |реализации товаров (работ, услуг),  обоснованность|      |       |

|     |применения налоговой ставки 0 процентов по которым|      |       |

|     |подтверждена, по реализации товаров (работ, услуг)|      |       |

|     |для    официального    пользования    иностранными|      |       |

|     |дипломатическими    и    приравненными    к    ним|      |       |

|     |представительствами                               |      |       |

|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|21   |Сумма  налога,  ранее  уплаченная  с   авансов   и|350   |   —   |

|     |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде  при|      |       |

|     |реализации припасов, вывезенных с территории РФ  в|      |       |

|     |таможенном    режиме     перемещения     припасов,|      |       |

|     |обоснованность  применения  налоговой   ставки   0|      |       |

|     |процентов по которым подтверждена                 |      |       |

|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|22   |Сумма налога, ранее уплаченная по товарам (работам|360   |16 667 |

|     |услугам), по которым применение налоговой ставки 0|      |       |

|     |процентов ранее не было документально подтверждено|      |       |

|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|23   |Суммы налога, ранее принятые к вычету  по  товарам|370   |   —   |

|     |(работам,   услугам),   по   которым    применение|      |       |

|     |налоговой  ставки  0  процентов  ранее   не   было|      |       |

|     |документально    подтверждено,    и     подлежащие|      |       |

|     |восстановлению                                    |      |       |

|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|24   |Общая сумма налога, принимаемая  к  вычету  (сумма|380   |166 667|

|     |величин графы 4 пунктов 4  —  22,  уменьше|ная  на|      |       |

|     |величину пункта 23)                               |      |       |

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

 

     Достоверность и полноту  сведений,  указанных  на  данной  странице,

подтверждаю:

 

                                                 ———   ———————   ———————

                                                |15 | |  мая  | |2002 г.|

_________________________________                ———   ———————   ———————

  (подпись главного бухгалтера)

 

     Отметка налогового органа

 

В случае, если налогоплательщик — экспортер получил авансовые платежи в счет предстоящей реализации товаров на экспорт (выполнения работ, оказания услуг), то эти сведения он отражает по строке 550 отдельной налоговой декларации по налоговой ставке 0 процентов.

С суммы полученного аванса взимается НДС по расчетной ставке. Сведения о сумме исчисленного налога переносятся в строку 910 раздела второго декларации по товарам, облагаемым по ставке 0 процентов. Затем они переносятся в строку 480 общей декларации по НДС.

При таможенном оформлении товаров, в оплату которых получен аванс, сведения о них заносятся в приложение А «Стоимость товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов». Данное приложение заполняется в том случае, если к моменту составления декларации за соответствующий период отсутствуют документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки. При этом указываются код операции, налоговая база и сумма налога, уплаченная поставщикам в связи с осуществлением данной операции.

В периоде, когда будет собран полный комплект документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки, заполняется первый раздел декларации по товарам, облагаемым по нулевой ставке:

— по строке 010 отражается налоговая база по реализованным товарам, а также нулевые ставка и сумма налога;

— сумма исчисленного с аванса НДС принимается к вычету и отражается по строке 250 первого раздела декларации «Суммы НДС, ранее уплаченные с авансов и предоплаты, засчитываемые в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена». Сюда необходимо занести данные, ранее отраженные по строке 550 (560) второго раздела декларации по товарам, облагаемым по нулевой ставке;

— сведения о налоговых вычетах по имуществу (работам, услугам), использованным при осуществлении данной операции, вносятся в строку 140. По этой строке указываются сведения, ранее отраженные при заполнении приложения А декларации по товарам, облагаемым по ставке 0 процентов.

— в строке 9 «Общая сумма налога, принимаемая к вычету (сумма величин графы 4 пунктов 4 — 22, уменьшенная на величину пункта 23)» суммируются данные по налогу, уплаченному с аванса, и налогу, принимаемому к вычету, начисленному на имущество (работы, услуги), использованные при осуществлении данной операции. Отраженная по этой строке итоговая сумма подлежит возмещению из бюджета (зачету или возврату) в порядке, установленном пунктом 4 статьи 176 НК РФ.

 

 См. также Исчисление НДС при экспорте товаров (работ, услуг). Юридические аспекты заключения экспортных контрактов Часть 2