Комментарий к инструкции ЦБР N 117-И О порядке учета валютных операций и оформления паспортов сделок

Комментарий к Парад новых документов

Без паспорта сделки никуда

…так же как и без новой справки

Новая схема документооборота

О том, что с 18 июня 2004 года существенно изменится порядок валютного регулирования, было известно довольно давно. Однако никто не ожидал, что большинство нормативных актов Банка России, посвященных применению Законаот 10.12.2003 N 173-ФЗ, будут опубликованы буквально в день их вступления в силу, причем не в широкой печати, а в ведомственном издании. Столь поздний выход в свет основополагающих документов привел к тому, что ни участники внешнеэкономической деятельности, ни банки толком не успели подготовиться к новым правилам валютного контроля и теперь вынуждены осваивать их «с листа».

Сегодня мы знакомим вас с ИнструкциейБанка России от 15.06.2004 N 117-И (далее — Инструкция), в которой раскрываются правила документооборота между банками и участниками валютных операций. Строго говоря, этим правилам посвящен и еще один нормативный акт, введенный в действие одновременно с Инструкцией. Имеется в виду Положение Банка России от 01.06.2004 N 258-П (далее — Положение), посвященное оформлению документов и валютному контролю за внешнеторговыми сделками. Однако пока мы решили воздержаться от его публикации.

Дело в том, что Положение составлено без учета поправок, которые были внесены в статью 22 нового закона о валютном регулировании и валютном контроле Законом от 29.06.2004 N 58-ФЗ. Между тем эти поправки несомненно повлияют на взаимоотношения банков с экспортерами и импортерами. В состав агентов валютного контроля включены таможенные органы, поэтому теперь они должны будут взять на себя основную часть работы по валютному контролю за внешнеторговыми операциями. В свою очередь Банк России должен будет уточнить перечень и порядок представления подтверждающих документов, предусмотренных Положением. Что же касается Инструкции, то она скорее всего останется без изменений.

Когда изменения в федеральном законодательстве найдут отражение в подзаконных актах, сказать трудно. Поэтому в комментарии мы рассмотрим общую схему информационного обмена между клиентами и банками, поговорим об изменениях, происшедших 18 июня, и остановимся на проблемах, с которыми могут столкнуться бухгалтеры, имеющие дело с валютными операциями.

Парад новых документов

С 18 июня Центробанк ввел ряд новых и существенно изменил формы ранее действовавших документов, которые нужно оформлять при валютных операциях. Среди них:

— справка о валютных операциях (приложение 1 к Инструкции);

— паспорт сделки (приложение 4 к Инструкции). Паспорта оформляются как по экспортно-импортным операциям, так и по кредитам (займам);

— ведомость банковского контроля (приложения 3 к Инструкции и Положению). Ведомости составляются по всем операциям, которые требуют оформления паспорта сделки;

— справка о поступлении валюты Российской Федерации (приложение 2 к Положению);

— справка о расчетах через счета за рубежом;

— справка о расчетах через счета за рубежом по кредитным договорам;

— документы, подтверждающие исполнение обязательств иным способом;

— обосновывающие и иные документы.

Кроме того, изменился порядок заполнения платежных поручений. В графе «Назначение платежа» теперь придется указывать новую информацию.

Банк России присвоил коды всем валютным операциям, о которых говорится в законе о валютном регулировании. Поэтому бухгалтеру следует внимательно ознакомиться с приложением 2 к Инструкции и запомнить коды операций, которые проводит его фирма. Представляя документы в банк, их придется использовать очень часто. Некоторое подобие этих кодов (коды KNF) существовало и раньше. Их использовали (и будут использовать до 1 августа 2004 года) при рублевых расчетах с иностранными компаниями.

Как оформить платежные поручения по-новому, показано в примере.

Пример 1

В феврале 2004 года российская организация заключила договор с турецкой строительной фирмой на ремонт здания. Согласно контракту оплата производится в течение 3 дней по окончании работ. Предположим, что уполномоченный банк присвоил паспорту сделки номер 04070085/2561/0000/4/0.

Отремонтированное здание принято заказчиком 13 июля. 16 июля российская сторона перечисляет подрядчику оплату по договору. Код валютной операции — 21010. В платежном поручении в графе «Назначение платежа» должно быть указано:

«204KNF (VO21010PS04070085/2561/0000/4/0). Оплата работ по контракту N 2/04 от 18.02.2004».

Следует помнить, что рублевые расчеты с иностранными компаниями тоже признают валютными операциями. Поэтому в платежках, сопровождающих эти расчеты, также нужно указывать номера паспортов сделок, коды валютных операций, а до 1 августа — и коды KNF.

В некоторых случаях, например, предоставляя заем иностранной компании или приобретая у нее некоторые виды ценных бумаг, будет нелишним убедиться, что средства направляются по правильному адресу и попадут на специальный банковский счет этой компании. Если вид счета указан неверно, банк откажет в исполнении платежа. Виды специальных банковских счетов и порядок их использования установлены Инструкцией Банка России от 07.06.2004 N 116-И.

После 1 августа коды KNF в платежках указывать не нужно. У иностранных компаний будут другие банковские реквизиты для расчетов.

Если банк не согласовал с предприятием способ связи (телеграф, телетайп, почта, система «Клиент-Банк» и т.п.), обмен документами происходит в бумажной форме. В такой ситуации бухгалтеру или сотруднику, уполномоченному забирать банковские выписки, нужно переоформить доверенность. В новой доверенности следует указать, что помимо банковских документов он имеет право получать и документы валютного контроля (п. 1.9 Инструкции).

Без паспорта сделки никуда

Если предприятие участвует во внешнеторговых операциях или получает от нерезидентов (предоставляет им) кредиты и займы, то нужно заблаговременно — до начала операций — оформить в банке паспорт сделки (ПС).

Раньше по контрактам на оказание услуг, а также по кредитным договорам (договорам займа) паспорта не оформляли — в банк направлялись сведения о договоре. Теперь надо быть готовыми к тому, что до оформления ПС банк откажется перечислить платеж. А если средства поступят на счет вашей фирмы, уведомит о необходимости оформить этот документ.

Паспорта сделки оформляют по всем договорам, сумма которых превышает эквивалент 5000 долларов США. По сравнению с прежним законодательством, новый порядок улучшает положение предприятий, особенно фирм с небольшим объемом валютных операций (туристические компании, гостиницы, принимающие иностранцев, мелкие импортеры и т.д.).

Требование об оформлении ПС в одном банке сохранилось. Это значит, что если у вас есть счета в нескольких банках, для расчетов по каждому контракту вы можете выбрать только один из них. Если все расчеты по контракту предприятие проводит через счета, открытые за рубежом, то ПС надо оформить в территориальном учреждении Банка России по месту регистрации фирмы.

Определив, что для расчетов по контракту требуется паспорт сделки, его нужно заполнить. Для этого в одну из форм, установленных приложением 4 к Инструкции, переносят необходимые сведения из контракта.

Обратите внимание: теперь в паспортах сделки не указывается дата. Год и месяц его оформления закодирован в номере.

Паспорт нужно оформить в двух экземплярах, подписать руководителю и передать в банк. В течение трех дней банк проверяет представленные документы, подписывает оба экземпляра ПС, заверяет их печатью и один из них возвращает. Если в оформлении обнаружатся какие-то неточности, банк тоже вернет вам документы и подскажет, как исправить ошибки.

Если после оформления ПС условия контракта изменились, паспорт нужно переоформить. При этом номер, присвоенный ему первоначально, сохранится.

Паспорта по товарным контрактам, составленные до 18 июня 2004 года, тоже надо переоформить. Для этого в банк нужно представить все недостающие документы и старый паспорт сделки. По кредитным договорам (договорам займа) ПС переоформлять не требуется — сведения о договоре, ранее представленные в банк, приравниваются к паспорту сделки. При этом предприятия, которые рассчитываются по кредитным договорам через зарубежные счета, должны подтвердить, что эти расчеты продолжатся после 18 июня. Подтверждение направляется в уполномоченный банк, в котором учитываются сведения о договоре.

Паспорт сделки закрывают через 180 дней после указанной в нем даты окончания договора. Если контракт переводят на обслуживание в другой банк или если обязательства по нему исполнены (прекращены) досрочно, паспорт закрывают по письменному заявлению организации.

Для перевода контракта в другой банк нужно составить заявление и получить в прежнем банке ведомость банковского контроля. Ее передают в новый банк вместе с другими документами, необходимыми для оформления паспорта сделки.

…так же как и без новой справки

Справка о валютных операциях — новый документ, часть функций которого раньше выполняли сведения о договоре. По операциям, связанным со списанием денег со счета, эту справку нужно представить в банк одновременно с поручением на перевод иностранной валюты. По валютным поступлениям справка передается в банк не позже чем через семь рабочих дней после зачисления денег на счет. Дату зачисления указывают в уведомлении банка.

Одновременно со справкой в банк надо представить документы, которые являются основанием для проведения валютной операции (если они не сдавались раньше). В какой форме передают эти документы — в оригинале, в копиях, заверенных подписью руководителя, или в электронном виде, — нужно устанавливать по согласованию с банком.

По взаимному согласию в договор банковского счета можно внести дополнение, и тогда справки о валютных операциях будут оформлять сотрудники банка. Таким образом, бухгалтер может избавиться от этих обязанностей.

Банк должен проверить представленную справку не позже следующего рабочего дня. Если в справке обнаружатся какие-либо несоответствия, банк вправе отказать в проведении валютной операции. В этом случае справку вернут предприятию вместе с указанием причин возврата (п. 1.8 Инструкции) и другими представленными документами.

Помимо идентификационных сведений справка о валютных операциях несет в себе и дополнительную информацию. Ее данные позволяют проверить, выполнила ли ваша фирма требование о резервировании средств или нет. Напомним, что резервирование — это новая форма валютных ограничений. Условия резервирования установлены статьей 16 Закона N 173-ФЗ, а порядок зачисления и возврата зарезервированных сумм — Инструкцией Банка России от 01.06.2004 N 114-И.

К сожалению, новые документы не дают однозначного ответа на вопрос: все ли валютные операции требуют представления справок. Поэтому на первых порах мы рекомендуем выяснять это у работников обслуживающего вас банка. В устных разъяснениях по применению Инструкции сотрудники Банка России говорят, что справки можно не составлять по кредитным договорам с банком, по сделкам купли-продажи иностранной валюты и некоторым другим операциям.

Новая схема документооборота

Рассмотрев паспорт сделки и справку о валютных операциях, обратимся к другим документам валютного контроля, которые будут задействованы в документообороте между фирмой и банком. Учитывая, что в новых инструкциях схема их взаимосвязи показана недостаточно четко, мы представим ее в виде таблицы. Одновременно сравним старые правила представления документов с новыми, которые действуют с 18 июня 2004 года.

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Операции, тре-| Состав документов и сроки представления |

|бующие предста-|———————————————————————————————————————————————————————|

|вления докумен-| по старым правилам | по новым правилам |

|тов в банк | | |

|———————————————|—————————————————————————|—————————————————————————————|

|Расчеты по|1. Ксерокопия таможенной|1. Подтверждающие документы.|

|внешнеторговым |декларации — в течение 15|2. Два экземпляра справки о|

|договорам через|календарных дней с даты|подтверждающих документах по|

|уполномоченные |принятия решения о выпус-|форме, установленной в|

|банки |ке товаров. |приложении 1 к Положению, — в|

| |2. Информация по товарным|срок, согласованный с банком,|

| |контрактам в соответствии|но не позднее: |

| |с инструкциями Банка Рос-|- 15 календарных дней после|

| |сии и ГТК России от|окончания месяца, в котором|

| |13.10.99 N 86-И/01-23/|товар был вывезен за рубеж|

| |26541 и от 04.10.2000 N|(оформлены подтверждающие до-|

| |91-И/01-11/28644 — не|кументы по работам (услу-|

| |позднее даты оплаты или в|гам)); |

| |течение 7 календарных|- 45 календарных дней после|

| |дней после зачисления|окончания месяца, в котором|

| |средств. |товар был ввезен в Россию |

| |3. Акты, протоколы, ком-| |

| |мерческие счета по дого-| |

| |ворам на выполнение работ| |

| |или оказание услуги с| |

| |последующей оплатой — не| |

| |позднее даты оплаты | |

|———————————————|—————————————————————————|—————————————————————————————|

|Расчеты по|Документы, указанные в|1. Два экземпляра Справки о|

|внешнеторговым |разрешении Банка России,|расчетах через зарубежные|

|договорам через|- в сроки, установленные|счета по форме, установленной|

|счета, открытые|в разрешении |банком, — не позднее 45 кале-|

|в зарубежных | |ндарных дней, следующих за|

|банках | |месяцем, в котором проводи-|

| | |лись операции. |

| | |2. Копии банковских выписок -|

| | |в те же сроки |

|———————————————|—————————————————————————|—————————————————————————————|

|Расчеты по кре-|Документы, указанные в|1. Справка о расчетах через|

|дитным догово-|разрешении Банка России,|зарубежные счета по форме,|

|рам через сче-|- в сроки, установленные|установленной банком, — не|

|та, открытые в|в разрешении |позднее 45 календарных дней,|

|зарубежных бан-| |следующих за месяцем, в кото-|

|ках | |ром проводились операции. |

| | |2. Справка о валютных опера-|

| | |циях — в те же сроки. |

| | |3. Документы, которые являют-|

| | |ся основанием для проведения|

| | |валютных операций, и расчет-|

| | |ные документы — в те же сроки|

|———————————————|—————————————————————————|—————————————————————————————|

|Поступление |1. По товарным контрак-|Два экземпляра справки о пос-|

|российской ва-|там: информация в соотве-|туплении валюты Российской|

|люты по внешне-|тствии с инструкциями|Федерации по форме, установ-|

|торговым дого-|Банка России и ГТК России|ленной в приложении 2 к Поло-|

|ворам |от 13.10.99 N 86-И/01-23/|жению, — не позднее 15 кален-|

| |26541 и от 04.10.2000 N|дарных дней, следующих за ме-|

| |91-И/01-11/28644 — не|сяцем, в котором проводились|

| |позднее 7 календарных|операции |

| |дней после зачисления| |

| |средств. | |

| |2. По контрактам на выпо-| |

| |лнение работ (оказание| |

| |услуг) — в порядке, уста-| |

| |новленном банком | |

|———————————————|—————————————————————————|—————————————————————————————|

|Поступление |Документы не представля-|Справка о поступлении валюты|

|российской ва-|лись |Российской Федерации по фор-|

|люты по кредит-| |ме, установленной в приложе-|

|ным договорам | |нии 2 к Положению, — не позд-|

| | |нее 15 календарных дней, сле-|

| | |дующих за месяцем, в котором|

| | |проводились операции |

|———————————————|—————————————————————————|—————————————————————————————|

|Предоставление |Документ об обеспечении|Копии документов, подтверж-|

|нерезидентам |(депозитный договор) в|дающих наличие обеспечения|

|коммерческих |соответствии с пунктом 2|возврата платежей — не позд-|

|кредитов или|указания Банка России от|нее 15 календарных дней после|

|отсрочек плате-|17.12.2002 N 1223-У -|даты предоставления обеспече-|

|жа по внешне-|одновременно с поручением|ния |

|торговым дого-|на покупку иностранной| |

|ворам |валюты для перечисления| |

| |аванса по импортному кон-| |

| |тракту | |

|———————————————|—————————————————————————|—————————————————————————————|

|Исполнение обя-|1. По внешнеторговым до-|1. Документы, подтверждающие|

|зательств по|говорам — документы не|исполнение обязательств иным|

|внешнеторговому|представлялись. |способом, — в срок, согласо-|

|или кредитному|2. По кредитным договорам|ванный с банком, но не позд-|

|договору иным|- в порядке, предусмотре-|нее: |

|способом |нном Инструкцией Банка|- 15 календарных дней после|

| |Росси и от 10.09.2001 N|окончания месяца, в котором|

| |101-И |обязательства были исполнены|

| | |(по экспортным и кредитным|

| | |договорам и по контрактам на|

| | |выполнение работ (услуг)); |

| | |- 45 календарных дней после|

| | |окончания месяца, в котором|

| | |обязательства были исполнены|

| | |(по импортным контрактам). |

| | |2. Два экземпляра справки о|

| | |подтверждающих документах по|

| | |форме, установленной в|

| | |приложении 1 к Положению, — в|

| | |те же сроки |

|———————————————|—————————————————————————|—————————————————————————————|

|Резервирование |Резервирование не приме-|1. Заявление о резервировании|

|средств в соот-|нялось |- по согласованию с банком (в|

|ветствии со| |форме электронного докумен-|

|статьей 16 За-| |та). |

|кона «О валют-| |2. Платежное поручение на пе-|

|ном регулирова-| |речисление суммы резервирова-|

|нии и валютном| |ния |

|контроле» | |3. Заявление о досрочном воз-|

| | |врате суммы (части суммы) ре-|

| | |зервирования — по форме,|

| | |установленной банком. |

| | |4. Подтверждающие документы |

|———————————————|—————————————————————————|—————————————————————————————|

|Оформление пас-|1. Два экземпляра ПС: |1. Два экземпляра ПС по фор-|

|порта сделки |- до или одновременно с|ме, установленной в|

| |платежным поручением на|приложении 4 к Инструкции: |

| |перевод/покупку иностран-|- до или одновременно с пла- |

| |ной валюты; |тежным поручением на пере- |

| |- до обязательной продажи|вод/покупку иностранной валю-|

| |валютной выручки; |ты; |

| |- по запросу банка. |- до обязательной продажи ва-|

| |2. Оригинал или копия|лютной выручки; |

| |контракта — в те же сро-|- по запросу банка. |

| |ки. |2. Контракт — в те же сроки. |

| |3. Разрешение Банка Рос-|3. Разрешение Банка России|

| |сии (если необходимо) — в|(если необходимо) — в те же|

| |те же сроки. |сроки. |

| |4. Обосновывающие докуме-|4. Иные документы — в те же|

| |нты — в те же сроки |сроки |

|———————————————|—————————————————————————|—————————————————————————————|

|Идентификация |1. Обосновывающие доку-|1. Обосновывающие документы -|

|валютной опера-|менты — до списания|при списании средств с валют-|

|ции |средств с валютного счета|ного счета либо не позднее 7|

| |(до зачисления средств на|рабочих дней со дня поступле-|

| |валютный счет). |ния средств на валютный счет.|

| |2.Сведения о договоре — в|2. Справка о валютной опера-|

| |те же сроки |ции по форме, установленной в|

| | |приложении 1 к Инструкции, — |

| | |в те же сроки |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Приведенная таблица показывает, что процедуры валютного контроля со стороны банков заметно усложнились. Даже несмотря на отмену некоторых ограничений в новом валютном законодательстве.

С.Л. Федотов,

Начальник управления валютного контроля

и сопровождения документарных операций

Европейского трастового банка

«Нормативные акты для бухгалтера», N 13, июль 2004 г.