Постановление Правительства РФ от 2.12.2000 г. N 914 Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Редакция от 11 мая 2006 г.

Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г.

N 914

Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость

(с изменениями от 15 марта 2001 г., 27 июля 2002 г., 16 февраля 2004 г., 11 мая 2006 г.)

 

N 451 О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914″ href=»#I.»>счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

2. Признать утратившими силу:

Постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. N 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 32, ст. 3941);

Постановление Правительства Российской Федерации от 2 февраля 1998 г. N 108 "О внесении изменений и дополнений в Постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. N 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 6, ст. 742);

Обратите внимание!

* В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
* Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

* Задайте вопрос через форму (внизу статьи), либо через онлайн-чат .

* Позвоните на горячую линию: Москва и Область - +7(499)350-80-34 Санкт-Петербург и область - +7(812)627-15-67

Постановление Правительства Российской Федерации от 19 января 2000 г. N 46 "О внесении изменений в Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 4, ст. 398).

2. Настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 2001 г.

 

Председатель Правительства Российской Федерации М.Касьянов

 

Об I. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур

II. Ведение покупателем книги покупок

III. Ведение продавцом книги продаж

IV. Заключительные положения

Приложение N 1. Счет-фактура

Состав показателей счета-фактуры

Приложение N 2. Книга покупок

Состав показателей книги покупок

Приложение N 3. Книга продаж

Состав показателей книги продаж

Приложение N 4. Дополнительный лист книги покупок

Состав показателей дополнительного листа книги покупок

Приложение N 5. Дополнительный лист книги продаж

Состав показателей дополнительного листа книги продаж

 

Настоящие Правила определяют порядок ведения покупателями и продавцами товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав — плательщиками налога на добавленную стоимость (далее именуются соответственно — покупатели и продавцы) журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, а также оформления дополнительных листов книги покупок и дополнительных листов книги продаж.

Покупатели и продавцы оформляют счета-фактуры, ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж, а также оформляют дополнительные листы книги покупок и дополнительные листы книги продаж по формам согласно приложениям N 1 — 5.

Дополнительные листы книги покупок и дополнительные листы книги продаж оформляются при необходимости внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж.

 

I. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур

 

1. Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры.

2. Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.

3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии либо агентским договорам, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени хранят счета-фактуры по товарам (работам, услугам), имущественным правам, полученным от комитента либо принципала, в журнале учета полученных счетов-фактур.

Комиссионеры либо агенты, совершающие действия от своего имени, хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для комитента либо принципала товарам, в журнале учета полученных счетов-фактур.

4. Счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для собственного потребления, хранятся в журнале учета полученных счетов-фактур.

5. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации таможенные декларации или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), и платежные документы хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.

При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.

При ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики Белоруссия товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г., заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), и копии платежных документов, подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость, хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.

При получении имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.

Счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, на сумму своего вознаграждения, регистрируются в книге покупок доверителя, комитента или принципала.

8. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению).

В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость (с учетом положений статей 2 и 3 Правилам ведения журналов

учета полученных и выставленных

счетов-фактур, книг покупок и книг

продаж при расчетах по налогу

на добавленную стоимость

 

       СЧЕТ-ФАКТУРА N ___ от "__" _____________________ (1)

 

 Продавец ___________________________________________________ (2)

 Адрес ______________________________________________________ (2а)

 ИНН/КПП продавца ___________________________________________ (2б)

 Грузоотправитель и его адрес _______________________________ (3)

 Грузополучатель и его адрес ________________________________ (4)

 К платежно-расчетному документу N _________ от _____________ (5)

 Покупатель _________________________________________________ (6)

 Адрес ______________________________________________________ (6a)

 ИНН/КПП покупателя _________________________________________ (6б)

 

+————+——+——+——-+———+——+——+——+———+——+———+

¦Наименование¦Еди- ¦Коли- ¦Цена   ¦Стоимость¦В том¦Нало- ¦Сумма ¦Стоимость¦Страна¦Номер   ¦

¦товара (опи-¦ница ¦чество¦(тариф)¦товаров  ¦числе¦говая ¦налога¦товаров  ¦проис-¦тамо-   ¦

¦сание выпол-¦изме-¦      ¦за еди-¦(работ,  ¦акциз¦ставка¦      ¦(работ,  ¦хожде-¦женной  ¦

¦ненных ра-  ¦рения¦      ¦ницу   ¦услуг),  ¦     ¦      ¦      ¦услуг),  ¦ния   ¦деклара-¦

¦бот, оказан-¦     ¦      ¦изме-  ¦имущест- ¦     ¦      ¦      ¦имущест- ¦      ¦ции     ¦

¦ных услуг), ¦     ¦      ¦рения  ¦венных   ¦     ¦      ¦      ¦венных   ¦      ¦        ¦

¦имуществен- ¦     ¦      ¦       ¦прав,    ¦     ¦      ¦      ¦прав,    ¦      ¦        ¦

¦ного права  ¦     ¦      ¦       ¦всего без¦     ¦      ¦      ¦всего с  ¦      ¦        ¦

¦            ¦     ¦      ¦       ¦налога   ¦     ¦      ¦      ¦учетом   ¦      ¦        ¦

¦            ¦     ¦      ¦       ¦         ¦     ¦      ¦      ¦налога   ¦      ¦        ¦

+————+——+——+——-+———+——+——+——+———+——+———+

¦      1     ¦  2  ¦   3  ¦   4   ¦    5    ¦  6  ¦  7   ¦   8  ¦    9    ¦  10  ¦   11   ¦

+————+——+——+——-+———+——+——+——+———+——+———+

¦            ¦     ¦      ¦       ¦         ¦     ¦      ¦      ¦         ¦      ¦        ¦

+————+——+——+——-+———+——+——+——+———+——+———+

¦Всего к оплате                                          ¦      ¦         ¦

+———————————————————+——+———+

 

 Руководитель организации  (подпись) (ф.и.о.)      Главный бухгалтер (подпись) (ф.и.о.)

 

 Индивидуальный предприниматель (подпись) (ф.и.о.)  (реквизиты свидетельства о

                                                    государственной регистрации

                                                    индивидуального

                                                    предпринимателя)

 

Примечание. Первый экземпляр — покупателю, второй экземпляр — продавцу.

 

Состав показателей счета-фактуры

 

Построчно указываются следующие показатели:

в строке 1 — порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

в строке 2 — полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами;

в строке 2а — место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами;

в строке 2б — идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца;

в строке 3 — полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется "он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя;

в строке 4 — полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес;

в строке 5 — реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура);

в строке 6 — полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;

в строке 6а — место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;

в строке 6б — идентификационный номер и код причины поставки на учет налогоплательщика-покупателя.

В графах 1 — 11 указываются следующие сведения о реализованном товаре (работе, услуге), переданном имущественном праве:

в графе 1 — наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

в графе 2 — единица измерения (при возможности ее указания);

в графе 3 — количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания);

в графе 4 — цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога;

в графе 5 — стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

в графе 6 — сумма акциза по подакцизным товарам;

в графе 7 — налоговая ставка;

в графе 8 — сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

в графе 9 — стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость;

в графе 10 — страна происхождения товара;

в графе 11 — номер таможенной декларации.

 

Приложение N 2

к Правилам ведения журналов

учета полученных и выставленных

счетов-фактур, книг покупок и книг

продаж при расчетах по налогу

на добавленную стоимость

 

                          КНИГА ПОКУПОК

 

Покупатель _______________________________________

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-покупателя _____________

Покупка за период  с __________ по _______________

 

+—+——+——+——+——-+—-+—-+——-+——+———————————————————————+

¦ N ¦Дата и¦Дата  ¦Дата  ¦Наиме- ¦ИНН ¦КПП ¦Страна ¦Всего¦                              В том числе                            ¦

¦п/п¦номер ¦оплаты¦приня-¦нование¦про-¦про-¦проис- ¦поку-+————————————————————+———+

¦   ¦счета-¦счета-¦тия на¦продав-¦дав-¦дав-¦хожде- ¦пок, ¦           покупки, облагаемые налогом по ставке            ¦покупки,¦

¦   ¦факту-¦факту-¦учет  ¦ца     ¦ца  ¦ца  ¦ния    ¦вклю-+—————-+—————+————+—————+освобож-¦

¦   ¦ры    ¦ры    ¦това- ¦       ¦    ¦    ¦товара.¦чая  ¦18 процентов (8)¦ 10 процентов  ¦0 процентов¦ 20 процентов  ¦даемые  ¦

¦   ¦про-  ¦про-  ¦ров   ¦       ¦    ¦    ¦Номер  ¦НДС  ¦                ¦      (9)      ¦           ¦   (11)    ¦от нало-¦

¦   ¦давца ¦давца ¦(ра-  ¦       ¦    ¦    ¦тамо-  ¦     +———+——+———+——+————+———+——+га      ¦

¦   ¦      ¦      ¦бот,  ¦       ¦    ¦    ¦женной ¦     ¦стоимость¦сумма ¦стоимость¦сумма¦           ¦стоимость¦сумма¦        ¦

¦   ¦      ¦      ¦ус-   ¦       ¦    ¦    ¦декла- ¦     ¦ покупок ¦ НДС  ¦ покупок ¦ НДС ¦           ¦ покупок ¦ НДС ¦        ¦

¦   ¦      ¦      ¦луг), ¦       ¦    ¦    ¦рации  ¦     ¦ без НДС ¦      ¦ без НДС ¦     ¦           ¦ без НДС ¦     ¦        ¦

¦   ¦      ¦      ¦имуще-¦       ¦    ¦    ¦       ¦     ¦         ¦      ¦         ¦     ¦           ¦         ¦     ¦        ¦

¦   ¦      ¦      ¦ствен-¦       ¦    ¦    ¦       ¦     ¦         ¦      ¦         ¦     ¦           ¦         ¦     ¦        ¦

¦   ¦      ¦      ¦ных   ¦       ¦    ¦    ¦       ¦     ¦         ¦      ¦         ¦     ¦           ¦         ¦     ¦        ¦

¦   ¦      ¦      ¦прав  ¦       ¦    ¦    ¦       ¦     ¦         ¦      ¦         ¦     ¦           ¦         ¦     ¦        ¦

+—+——+——+——+——-+—-+—-+——-+——+———+——+———+——+————+———+——+———+

¦(1)¦  (2) ¦  (3) ¦  (4) ¦  (5)  ¦(5а)¦(5б)¦  (6)  ¦ (7) ¦   (8а)  ¦ (8б) ¦   (9а)  ¦(9б) ¦    (10)   ¦  (11а)  ¦(11б)¦  (12)  ¦

+—+——+——+——+——-+—-+—-+——-+——+———+——+———+——+————+———+——+———+

¦   ¦      ¦      ¦      ¦       ¦    ¦    ¦       ¦     ¦         ¦      ¦         ¦     ¦           ¦         ¦     ¦        ¦

+—+——+——+——+——-+—-+—-+——-+——+———+——+———+——+————+———+——+———+

¦   ¦      ¦      ¦      ¦       ¦    ¦    ¦       ¦     ¦         ¦      ¦         ¦     ¦           ¦         ¦     ¦        ¦

+—+——+——+——+——-+—-+—-+——-+——+———+——+———+——+————+———+——+———+

¦   ¦      ¦      ¦      ¦       ¦    ¦    ¦       ¦     ¦         ¦      ¦         ¦     ¦           ¦         ¦     ¦        ¦

+—+——+——+——+——-+—-+—-+——-+——+———+——+———+——+————+———+——+———+

¦                                            Всего ¦     ¦         ¦      ¦         ¦     ¦           ¦         ¦     ¦        ¦

+—————————————————+——+———+——+———+——+————+———+——+———+

 

Главный бухгалтер ___________   _______________________

                   (подпись)           (ф.и.о.)

Индивидуальный предприниматель ___________   _____________________

                                (подпись)          (ф.и.о.)

 

Реквизиты свидетельства о государственной

регистрации индивидуального предпринимателя ______________________

 

———————————

До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.

 

Состав показателей книги покупок

 

В книге покупок указываются:

полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;

идентификационный номер и код причины постановки на учет покупателя;

налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены покупки;

в графе 1 — порядковый номер записи сведений о счете-фактуре;

в графе 2 — дата и номер счета-фактуры продавца;

в графе 3 — дата оплаты счета-фактуры в случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

в графе 4 — дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;

в графе 5 — наименование продавца;

в графе 5а — идентификационный номер продавца;

в графе 5б — код причины постановки на учет продавца;

в графе 6 — страна происхождения товара, номер таможенной декларации — для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации;

в графе 7 — итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;

в графе 8 — покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 Правилам ведения журналов

учета полученных и выставленных

счетов-фактур, книг покупок и книг

продаж при расчетах по налогу

на добавленную стоимость

 

                          КНИГА ПРОДАЖ

 

Продавец _________________________________________

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-продавца _______________

Продажа за период  с ___________ по ______________

 

+——+——-+—-+—-+——+——+———————————————————————+

¦Дата и¦Наиме- ¦ИНН ¦КПП ¦Дата  ¦Всего¦                              В том числе                            ¦

¦номер ¦нование¦по- ¦по- ¦оплаты¦про- +————————————————————+———+

¦счета-¦покупа-¦ку- ¦ку- ¦счета-¦даж, ¦           продажи, облагаемые налогом по ставке            ¦продажи,¦

¦факту-¦теля   ¦па- ¦па- ¦факту-¦вклю-+—————-+—————+————+—————+освобож-¦

¦ры    ¦       ¦теля¦теля¦ры    ¦чая  ¦18 процентов (5)¦ 10 процентов  ¦0 процентов¦ 20 процентов  ¦даемые  ¦

¦про-  ¦       ¦    ¦    ¦про-  ¦НДС  ¦                ¦      (6)      ¦           ¦   (8)     ¦от нало-¦

¦давца ¦       ¦    ¦    ¦давца ¦     +———+——+———+——+————+———+——+га      ¦

¦      ¦       ¦    ¦    ¦      ¦     ¦стоимость¦сумма ¦стоимость¦сумма¦           ¦стоимость¦сумма¦        ¦

¦      ¦       ¦    ¦    ¦      ¦     ¦ продаж  ¦ НДС  ¦ продаж  ¦ НДС ¦           ¦ продаж  ¦ НДС ¦        ¦

¦      ¦       ¦    ¦    ¦      ¦     ¦ без НДС ¦      ¦ без НДС ¦     ¦           ¦ без НДС ¦     ¦        ¦

+——+——-+—-+—-+——+——+———+——+———+——+————+———+——+———+

¦  (1) ¦  (2)  ¦(3) ¦(3а)¦ (3б) ¦ (4) ¦   (5а)  ¦ (5б) ¦   (6а)  ¦(6б) ¦    (7)    ¦   (8а)  ¦(8б) ¦  (9)   ¦

+——+——-+—-+—-+——+——+———+——+———+——+————+———+——+———+

¦      ¦       ¦    ¦    ¦      ¦     ¦         ¦      ¦         ¦     ¦           ¦         ¦     ¦        ¦

+——+——-+—-+—-+——+——+———+——+———+——+————+———+——+———+

¦      ¦       ¦    ¦    ¦      ¦     ¦         ¦      ¦         ¦     ¦           ¦         ¦     ¦        ¦

+——+——-+—-+—-+——+——+———+——+———+——+————+———+——+———+

¦      ¦       ¦    ¦    ¦      ¦     ¦         ¦      ¦         ¦     ¦           ¦         ¦     ¦        ¦

+——+——-+—-+—-+——+——+———+——+———+——+————+———+——+———+

¦                         Всего ¦     ¦         ¦      ¦         ¦     ¦           ¦         ¦     ¦        ¦

+——————————-+——+———+——+———+——+————+———+——+———+

 

Главный бухгалтер ___________   _______________________

                   (подпись)           (ф.и.о.)

Индивидуальный предприниматель ___________   _____________________

                                (подпись)          (ф.и.о.)

 

Реквизиты свидетельства о государственной

регистрации индивидуального предпринимателя ______________________

 

———————————

До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.

 

Состав показателей книги продаж

 

В книге продаж указываются:

полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;

идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;

налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены продажи;

в графе 1 — дата и номер счета-фактуры продавца;

в графе 2 — наименование покупателя согласно счету-фактуре;

в графе 3 — идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;

в графе 3а — код причины постановки на учет покупателя;

в графе 3б — дата оплаты счета-фактуры продавца;

в графе 4 — итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;

в графе 5 — продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18 процентов;

в графе 5а — стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;

в графе 5б — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 Правилам ведения журналов

учета полученных и выставленных

счетов-фактур, книг покупок и книг

продаж при расчетах по налогу на

добавленную стоимость

 

(введено Правилам ведения журналов

учета полученных и выставленных

счетов-фактур, книг покупок и книг

продаж при расчетах по налогу на

добавленную стоимость

 

(введено Постановлением Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)

 

                ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПРОДАЖ N

 

Продавец ____________________

Идентификационный номер и    код  причины   постановки   на   учет

налогоплательщика-продавца _______________________________________

Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором  зарегистрирован

счет-фактура до внесения в него исправлений, _____________________

Дополнительный лист оформлен _____________________________________

 

+——+——-+—-+—-+——+——+———————————————————————+

¦Дата и¦Наиме- ¦ИНН ¦КПП ¦Дата  ¦Всего¦                              В том числе                            ¦

¦номер ¦нование¦по- ¦по- ¦оплаты¦про- +————————————————————+———+

¦счета-¦покупа-¦ку- ¦ку- ¦счета-¦даж, ¦           продажи, облагаемые налогом по ставке            ¦продажи,¦

¦факту-¦теля   ¦па- ¦па- ¦факту-¦вклю-+—————-+—————+————+—————+освобож-¦

¦ры    ¦       ¦теля¦теля¦ры    ¦чая  ¦18 процентов (5)¦ 10 процентов  ¦0 процентов¦ 20 процентов  ¦даемые  ¦

¦про-  ¦       ¦    ¦    ¦про-  ¦НДС  ¦                ¦      (6)      ¦           ¦   (8)     ¦от нало-¦

¦давца ¦       ¦    ¦    ¦давца ¦     +———+——+———+——+————+———+——+га      ¦

¦      ¦       ¦    ¦    ¦      ¦     ¦стоимость¦сумма ¦стоимость¦сумма¦           ¦стоимость¦сумма¦        ¦

¦      ¦       ¦    ¦    ¦      ¦     ¦ продаж  ¦ НДС  ¦ продаж  ¦ НДС ¦           ¦ продаж  ¦ НДС ¦        ¦

¦      ¦       ¦    ¦    ¦      ¦     ¦ без НДС ¦      ¦ без НДС ¦     ¦           ¦ без НДС ¦     ¦        ¦

+——+——-+—-+—-+——+——+———+——+———+——+————+———+——+———+

¦  (1) ¦  (2)  ¦(3) ¦(3а)¦ (3б) ¦ (4) ¦   (5а)  ¦ (5б) ¦   (6а)  ¦(6б) ¦    (7)    ¦   (8а)  ¦(8б) ¦  (9)   ¦

+——+——-+—-+—-+——+——+———+——+———+——+————+———+——+———+

¦Итого                          ¦     ¦         ¦      ¦         ¦     ¦           ¦         ¦     ¦        ¦

+——+——-+—-+—-+——+——+———+——+———+——+————+———+——+———+

¦      ¦       ¦    ¦    ¦      ¦     ¦         ¦      ¦         ¦     ¦           ¦         ¦     ¦        ¦

+——+——-+—-+—-+——+——+———+——+———+——+————+———+——+———+

¦      ¦       ¦    ¦    ¦      ¦     ¦         ¦      ¦         ¦     ¦           ¦         ¦     ¦        ¦

+——+——-+—-+—-+——+——+———+——+———+——+————+———+——+———+

¦Всего                          ¦     ¦         ¦      ¦         ¦     ¦           ¦         ¦     ¦        ¦

+——————————-+——+———+——+———+——+————+———+——+———+

 

Главный бухгалтер ___________   _______________________

                   (подпись)           (ф.и.о.)

 

Индивидуальный предприниматель ___________   _____________________

                                (подпись)          (ф.и.о.)

 

Реквизиты свидетельства о государственной

регистрации индивидуального предпринимателя ______________________

 

———————————

До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.

 

Состав показателей дополнительного листа книги продаж

 

В дополнительном листе книги продаж указываются:

порядковый номер дополнительного листа книги продаж;

полное или сокращенное наименование продавца, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;

идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;

налоговый период (месяц, квартал), год, в котором был зарегистрирован счет-фактура, до внесения в него исправлений;

дата составления дополнительного листа книги продаж.

В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из книги продаж за соответствующий налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу продаж за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из предыдущего дополнительного листа книги продаж.

Далее по строке дополнительного листа книги продаж производится запись по счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащая аннулированию, и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры с внесенными в него исправлениями. При этом в данных записях указываются:

в графе 1 — дата и номер счета-фактуры продавца;

в графе 2 — наименование покупателя согласно счету-фактуре;

в графе 3 — идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;

в графе 3а — код причины постановки на учет покупателя;

в графе 3б — дата оплаты счета-фактуры продавца;

в графе 4 — итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;

в графе 5 — продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18 процентов;

в графе 5а — стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;

в графе 5б — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 6 — продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов;

в графе 6а — стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;

в графе 6б — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 7 — итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;

в графе 8 — продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов;

в графе 8а — стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;

в графе 8б — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 9 — итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

В строке "Всего" дополнительного листа книги продаж за налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 (из показателей строки "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями). Показатели по строке "Всего" используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.

 

Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость Редакция от 11 мая 2006 г.